國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展
我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知
國辦發(fā)〔2009〕56號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》已經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
建立和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，需要大力發(fā)展會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)鑒證類中介行業(yè)。加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全具有重要意義。各地區(qū)、各部門要高度重視、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合、落實(shí)責(zé)任，根據(jù)若干意見提出的要求，創(chuàng)新體制機(jī)制，完善政策措施，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，提高自律水平，引導(dǎo)和促進(jìn)我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)又好又快發(fā)展。
國務(wù)院辦公廳
二OO九年十月三日
關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見
財(cái) 政 部
注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)是運(yùn)用專業(yè)特長，對(duì)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息進(jìn)行鑒證，并提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢等商務(wù)服務(wù)的中介行業(yè)。改革開放以來，我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)經(jīng)過恢復(fù)重建和不斷發(fā)展，取得了顯著成績。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所超過7400家，執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師超過8.5萬人，從業(yè)人員近30萬人，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)對(duì)象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，相關(guān)法律制度體系基本健全，社會(huì)影響力和國際話語權(quán)逐步增強(qiáng)，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展不可或缺的力量。但是，由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的整體水平與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求和全球會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展水平還有較大差距。為加快我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)提出以下意見：
一、充分認(rèn)識(shí)加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的重要意義
（一）加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，是建立和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域已從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)向管理咨詢、內(nèi)部控制、資信調(diào)查、投資決策等領(lǐng)域延伸，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯聚了會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融、稅務(wù)、法律、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的專家，在提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、引導(dǎo)資源合理配置、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益等方面發(fā)揮著重要作用。
�。ǘ┘涌彀l(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，是貫徹中央“走出去”戰(zhàn)略的重要舉措。會(huì)計(jì)是國際通用的商業(yè)語言，企業(yè)跨國經(jīng)營、資本跨境流動(dòng)離不開注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)支持。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)為我國企業(yè)進(jìn)入國際市場提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢等綜合性服務(wù)，有助于我國企業(yè)在經(jīng)營管理上與國際接軌，在更高層次和更廣領(lǐng)域內(nèi)參與國際競爭。
�。ㄈ┘涌彀l(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，是應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的迫切需要。當(dāng)前，我國應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)取得了明顯成效，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正處在企穩(wěn)回升的關(guān)鍵時(shí)期。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)作為經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督體系的重要力量，充分發(fā)揮其在保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)中的作用，有助于落實(shí)國家重大宏觀經(jīng)濟(jì)政策，確保投資安全和投資效益，為建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制提供強(qiáng)有力的專業(yè)支持。
二、加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)
�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)思想。
以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面總結(jié)行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)當(dāng)前困擾行業(yè)發(fā)展的突出問題，著力從體制機(jī)制上深化改革、開拓創(chuàng)新，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，推動(dòng)誠信建設(shè)和組織建設(shè)，通過必要的扶持政策和鼓勵(lì)措施，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展和走向國際，不斷擴(kuò)大執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和執(zhí)業(yè)范圍，全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力，大力改善執(zhí)業(yè)環(huán)境和內(nèi)部治理，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)又好又快發(fā)展。
（二）基本原則。
一是堅(jiān)持解放思想、開拓創(chuàng)新。要立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，在遵循法制要求和市場規(guī)則的前提下，大力支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所改革創(chuàng)新，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途徑和方法，鼓勵(lì)優(yōu)化組合、兼并重組、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，促進(jìn)行業(yè)走跨越式發(fā)展道路。
二是堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、規(guī)范管理。要以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)行業(yè)發(fā)展，形成大型、中型和小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對(duì)象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有序競爭、接續(xù)發(fā)展的格局。同時(shí)，強(qiáng)化政府行政管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的服務(wù)、協(xié)調(diào)和行業(yè)自律管理作用，健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、治理機(jī)制和行業(yè)制度，確保行業(yè)健康發(fā)展。
三是堅(jiān)持誠信為本、質(zhì)量第一。要始終把誠信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線，以維護(hù)社會(huì)公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)立場，全面提升行業(yè)的誠信度和公信力，使注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)成為受社會(huì)尊重和信賴的專業(yè)服務(wù)行業(yè)。
�。ㄈ┲饕繕�(biāo)。
力爭通過5年左右的時(shí)間，努力實(shí)現(xiàn)以下主要發(fā)展目標(biāo)：
——會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理。重點(diǎn)扶持10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。積極促進(jìn)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展，努力形成200家左右能夠?yàn)榇笾行推笫聵I(yè)單位及上市公司提供高質(zhì)量服務(wù)、管理規(guī)范的中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所�？茖W(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范有序發(fā)展。
——會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域大幅度拓展。認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的規(guī)定，確保公司依法接受注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。同時(shí)，將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會(huì)等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍。在鞏固財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)、資本驗(yàn)證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)、業(yè)績評(píng)價(jià)、司法鑒定、投資決策、政府購買服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，推動(dòng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變和升級(jí)，加速向高端型、高附加值、國際化業(yè)務(wù)發(fā)展。
——會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境顯著改善。切實(shí)打破制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務(wù)限制和地方保護(hù)，有效治理指定業(yè)務(wù)、索取回扣等不當(dāng)行為，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造更加公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。各地區(qū)、各部門、各單位不得人為限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不得干預(yù)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見。
——會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式、治理機(jī)制和管理制度更加科學(xué)。本著有利于注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展、提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所治理水平、增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所競爭能力的原則，支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法采用與其發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模相適應(yīng)的組織形式。進(jìn)一步健全透明高效、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制，不斷完善內(nèi)部管理制度和執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度。全面提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理信息化水平，基本實(shí)現(xiàn)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用信息化手段實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和提供其他相關(guān)服務(wù)。
——注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力顯著提高。通過制定和實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)人才戰(zhàn)略規(guī)劃，有計(jì)劃、有步驟地培養(yǎng)造就一大批適應(yīng)行業(yè)發(fā)展要求的國際化、復(fù)合型人才，建設(shè)一支誠信執(zhí)業(yè)、素質(zhì)過硬的注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。
三、加快形成大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局
�。ㄒ唬┲攸c(diǎn)扶持大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快發(fā)展。
大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈髽I(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要積極探索適應(yīng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展需要的組織形式，大力推進(jìn)特殊普通合伙制。鼓勵(lì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量優(yōu)良、治理機(jī)制科學(xué)、發(fā)展勢頭良好的中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用多種科學(xué)有效的形式進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，發(fā)展成為大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在結(jié)構(gòu)調(diào)整、兼并重組、做強(qiáng)做大過程中，要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，完善治理結(jié)構(gòu)、打造強(qiáng)有力的后臺(tái)支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。
�。ǘ┓e極促進(jìn)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展。
中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所是在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面具有較高水準(zhǔn)，能夠?yàn)榇笾行推笫聵I(yè)單位、上市公司提供專業(yè)或綜合服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要穩(wěn)步擴(kuò)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量，不斷提高中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)能力和內(nèi)部管理水平。鼓勵(lì)信譽(yù)良好、成長快速的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所重組聯(lián)合，成為中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其分所，提高為市場服務(wù)的能力和水平。
�。ㄈ┛茖W(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展。
小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所是規(guī)模較小，主要提供相關(guān)專項(xiàng)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要突出服務(wù)特色，重在做精做專。要科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在規(guī)范管理運(yùn)作、嚴(yán)格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷挖掘市場需求，深化專項(xiàng)領(lǐng)域服務(wù)，使小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為面向小規(guī)模企事業(yè)單位和廣大農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。
四、切實(shí)加大促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的政策扶持和引導(dǎo)力度
�。ㄒ唬┩晟品龀终�，合力促進(jìn)發(fā)展。
財(cái)政部要會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)一步建立健全促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的支持政策，在優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動(dòng)、從業(yè)人員培養(yǎng)培訓(xùn)、外事外匯、稅收政策、規(guī)范執(zhí)業(yè)收費(fèi)、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等方面給予支持。要支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照市場規(guī)律和平等互利、公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式進(jìn)行優(yōu)化組合、做大做強(qiáng)，確保合并、分立、重組和聯(lián)合規(guī)范運(yùn)作。要把注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)作為發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要內(nèi)容來抓，突出工作重點(diǎn)，更好地發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的服務(wù)職能。
（二）堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)分類指導(dǎo)。
境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計(jì)民生的大型骨干國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。鼓勵(lì)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過收購、合并等方式在境外設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺(tái)作用，為增強(qiáng)境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng)造必要條件。要為大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”提供便利條件，在境外投資促進(jìn)、扶持、保障、服務(wù)、核準(zhǔn)等方面給予支持，并在資質(zhì)認(rèn)可、信息咨詢、市場考察和對(duì)外聯(lián)絡(luò)等方面予以幫助。加快現(xiàn)有中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化進(jìn)程，在我國法律框架和統(tǒng)一市場規(guī)則下公平競爭。支持我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所在平等互利的基礎(chǔ)上加盟國際會(huì)計(jì)公司。
各級(jí)財(cái)政部門和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要研究探索引導(dǎo)社會(huì)合理選聘中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)機(jī)制和措施。促進(jìn)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍不斷拓展和服務(wù)能力不斷提升。支持小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個(gè)人理財(cái)、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，積極承辦社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬鄉(xiāng)管”代理記賬業(yè)務(wù)。
五、全面實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)人才戰(zhàn)略
�。ㄒ唬┲匾暼瞬排囵B(yǎng)，抓好隊(duì)伍建設(shè)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在行業(yè)人才培養(yǎng)中發(fā)揮基礎(chǔ)性、主渠道作用。要制定員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各層次人才培養(yǎng)計(jì)劃，分階段、分步驟抓好組織實(shí)施。加盟國際會(huì)計(jì)公司的中國成員所，要與國際會(huì)計(jì)公司簽署人才培養(yǎng)協(xié)議。要積極參與注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)計(jì)劃，加強(qiáng)業(yè)務(wù)練兵和崗位培訓(xùn)，致力于培養(yǎng)一批專業(yè)扎實(shí)、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良的領(lǐng)軍人才。要改革完善人力資源制度，進(jìn)一步優(yōu)化激勵(lì)約束機(jī)制、考核分配制度及合伙人進(jìn)入與退出機(jī)制，把加快培養(yǎng)中青年管理團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)骨干列入重要議事日程，推動(dòng)從業(yè)人員隊(duì)伍順利實(shí)現(xiàn)新老交替、平穩(wěn)過渡。要培育尊重人才、保護(hù)人才的企業(yè)文化，形成以事業(yè)留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。
（二）搭建良好平臺(tái)，創(chuàng)新培養(yǎng)機(jī)制。
各級(jí)財(cái)政部門和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要大力抓好行業(yè)領(lǐng)軍人才和后備人才培養(yǎng)工作，力爭用5年左右的時(shí)間，打造一批在業(yè)內(nèi)具有較高聲望、在行業(yè)“走出去”過程中能夠發(fā)揮關(guān)鍵作用、承擔(dān)國際化業(yè)務(wù)的復(fù)合型領(lǐng)軍人物。要進(jìn)一步完善注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)機(jī)制，健全選拔、培養(yǎng)、考核和使用制度。要進(jìn)一步加大繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，著力提高行業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。要積極選聘高校應(yīng)屆優(yōu)秀畢業(yè)生和海內(nèi)外優(yōu)秀人才，抓好人才儲(chǔ)備，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，為我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供人才保障。
六、嚴(yán)格注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)行政許可，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。
財(cái)政部和各省級(jí)財(cái)政部門要根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法、行政許可法的要求和設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定，按照公開、公平、公正、便民、高效的原則，依照法定程序嚴(yán)格審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所。未持有中國注冊會(huì)計(jì)師證書的人員、不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)人員、在申請?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所前3年內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的人員，不得擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）。在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起不滿3年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得申請?jiān)O(shè)立證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要及時(shí)跟蹤了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)信息和動(dòng)態(tài)，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管等現(xiàn)象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外的其他中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得承辦注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)。不具備證券期貨資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得承接證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所一所多章分頭簽發(fā)業(yè)務(wù)報(bào)告等行為。
（二）加強(qiáng)行政監(jiān)管，提高監(jiān)管效能。
財(cái)政部和各省級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政監(jiān)管，健全行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，建立財(cái)政部門和審計(jì)、銀行、證券、保險(xiǎn)等監(jiān)管部門的信息共享制度，不斷提高監(jiān)管效能。要建立并實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師退出機(jī)制，嚴(yán)厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。財(cái)政部要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)管。各省級(jí)財(cái)政部門要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管。采取多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，建立完善定期檢查制度。要研究建立注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)管責(zé)任追究制度，寓監(jiān)管于服務(wù)之中，將強(qiáng)化監(jiān)管與改進(jìn)服務(wù)結(jié)合起來，將打擊不良風(fēng)氣、違規(guī)行為與表彰先進(jìn)、弘揚(yáng)正氣結(jié)合起來。要加強(qiáng)國際交流，把握全球行業(yè)發(fā)展動(dòng)向，推動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)始終保持良性快速發(fā)展態(tài)勢。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)協(xié)會(huì)建設(shè)，嚴(yán)格自律約束。
要充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的作用，不斷提高管理和服務(wù)水平，促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。要加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自身組織建設(shè)，嚴(yán)格注冊會(huì)計(jì)師注冊及考試制度，大力開展繼續(xù)教育，夯實(shí)行業(yè)自律基礎(chǔ)。要加強(qiáng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段。要進(jìn)一步完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德準(zhǔn)則體系，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平不斷提高。
七、不斷加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)和內(nèi)部治理
�。ㄒ唬┥罨\信建設(shè)，鑄造誠信精神。
誠信是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的安身立命之本和長遠(yuǎn)發(fā)展之基。要進(jìn)一步大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚，深入推進(jìn)行業(yè)法制教育和誠信建設(shè)。要不斷完善行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所信用評(píng)級(jí)制度，建立推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信公約制度，有力推動(dòng)獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。
�。ǘ┖葑�(nèi)部治理，建設(shè)人合文化。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所要確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，立足于打造“百年老店”。要吸收借鑒國際同行先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，狠抓內(nèi)部治理、嚴(yán)格質(zhì)量控制，加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機(jī)制，建立健全以決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)為重點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和透明度，規(guī)范和理順合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與注冊會(huì)計(jì)師和員工之間的關(guān)系。倡導(dǎo)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立專門的技術(shù)支持部門、質(zhì)量管控部門和信息技術(shù)部門，建立健全并有效實(shí)施全過程質(zhì)量控制規(guī)程。各級(jí)財(cái)政部門和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在考察、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，要將其內(nèi)部治理情況作為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。要采取切實(shí)有效的措施，積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化。主任會(huì)計(jì)師、合伙人（股東）和高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)要在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，同時(shí)引導(dǎo)和規(guī)范從業(yè)人員行為，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展。
八、進(jìn)一步強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)
（一）加強(qiáng)行業(yè)黨建，提供政治保障。
要加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)黨建工作，健全行業(yè)黨建工作機(jī)制，落實(shí)行業(yè)黨建工作責(zé)任，加大行業(yè)黨組織組建力度，發(fā)揮中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委的重要作用，不斷擴(kuò)大黨的組織和工作覆蓋面。要加強(qiáng)行業(yè)黨員教育、管理和服務(wù)工作，不斷提高行業(yè)黨員隊(duì)伍素質(zhì)。要?jiǎng)?chuàng)新行業(yè)黨建工作方式，增強(qiáng)黨的工作活力，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)提供堅(jiān)強(qiáng)的政治保證。
�。ǘ⿵�(qiáng)化行政領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)任務(wù)。
財(cái)政部作為我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，要全面把握加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的形勢和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任，科學(xué)籌劃、認(rèn)真實(shí)施，確保加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處、抓出實(shí)效。
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門要充分認(rèn)識(shí)加快發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的重要意義，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，積極研究制定支持注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的具體措施和辦法，共同促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展。
各級(jí)財(cái)政部門在推進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展中，要重視發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的作用。
�。ㄈ┘哟笮麄髁Χ�，營造良好氛圍。
各級(jí)財(cái)政部門和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要加大對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展?fàn)顩r、先進(jìn)事跡等的宣傳力度，加深全社會(huì)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營造理解、支持、尊重注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的有利氛圍，為加快發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)凝聚共識(shí)、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部發(fā)展環(huán)境。
